Wie man Buchhaltungseinträge für Aktienoptionen ausführt. Wegen Aktienoptionspläne sind eine Form der Entschädigung, allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP, verlangt Unternehmen, Aktienoptionen als Ausgleichsaufwand für Rechnungslegungszwecke aufzuzeichnen Anstatt die Aufwendungen als aktueller Aktienkurs zu erfassen, Das Unternehmen muss den fairen Marktwert der Aktienoption berechnen Der Buchhalter wird dann Buchungsbuchungen buchen, um den Aufwand für die Aufwandsentschädigung, die Ausübung von Aktienoptionen und das Auslaufen der Aktienoptionen zu erfassen. Initial Value Calculation. Geschäfte können versucht sein, Börseneintragsbuchungen zu erfassen Zum aktuellen Aktienkurs Allerdings sind Aktienoptionen unterschiedlich GAAP verlangt von den Arbeitgebern, den beizulegenden Zeitwert der Aktienoption zu berechnen und die Aufwandsentschädigung auf Basis dieser Anzahl zu erfassen. Unternehmen sollten ein mathematisches Preismodell verwenden, das für die Bewertung von Aktien bestimmt ist. Das Unternehmen sollte auch den beizulegenden Zeitwert reduzieren Der Option durch geschätzte Verzug von Aktien Zum Beispiel, wenn das Unternehmen schätzt, dass 5 Prozent der Mitarbeiter werden die Aktienoptionen verpassen, bevor sie wohnen, das Unternehmen zeichnet die Option bei 95 Prozent seines Wertes. Periodic Expense Entries. Statt der Aufzeichnung der Entschädigung Aufwand in einem Pauschalbetrag, wenn der Mitarbeiter die Option ausübt, sollten die Buchhalter den Ausgleichsaufwand gleichmäßig über die Laufzeit der Option verteilen. Zum Beispiel sagen wir, dass ein Mitarbeiter 200 Aktienbestände erhält, die im Geschäftsjahr mit 5000 gehandelt werden, die in fünf Jahren wohnen , Der Buchhalter Abbuchung Entschädigung Aufwand für 1.000 und Kredite der Aktienoptionen Equity Account für 1.000.Exercise von Optionen. Accountants müssen einen separaten Journaleintrag buchen, wenn die Mitarbeiter Ausübung Aktienoptionen Erstens muss der Buchhalter das Bargeld, dass das Unternehmen von der Vesting und wie viel von der Aktie ausgeübt wurde Zum Beispiel, sagen die Mitarbeiter aus dem vorherigen Beispiel ausgeübt die Hälfte seiner gesamten Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 a Aktie Insgesamt Bargeld erhalten 20 multipliziert mit 100 oder 2.000 Der Buchhalter Abbuchungen für 2.000 Abbuchungen einer Aktienoption Eigenkapital für die Hälfte des Kontostandes oder 2.500 und Kredite der Aktien-Equity-Konto für 4.500.Expired Options. An Mitarbeiter können das Unternehmen vor dem Wartezeit verlassen und gezwungen werden, ihre Aktienoptionen zu verlieren Wenn dies geschieht, Der Buchhalter muss einen Journaleintrag machen, um das Eigenkapital als abgelaufene Aktienoptionen für Bilanzzwecke zu verknüpfen. Obwohl der Betrag als Eigenkapital verbleibt, hilft dies den Führungskräften und den Anlegern zu verstehen, dass sie die Anleihe an den Mitarbeiter zu einem ermäßigten Preis in der Zukunft erhalten haben Dass der Mitarbeiter in der vorherigen Beispiel verlässt, bevor die Ausübung einer der Optionen Der Buchhalter belastet die Aktienoptionen Aktienkonto und Kredite der abgelaufenen Aktienoptionen Equity Account. ESOs Accounting für Mitarbeiter Aktien Optionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht wieder die beheizten Darüber nachzudenken, ob die Unternehmen die Anstellungsoptionen der Gesellschaft aufwenden sollten. Allerdings sollten wir zwei Sachen festlegen. Zunächst hätten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Aufwandsentschädigung verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich International Accounting Board IASB forderte es wegen des bewussten Push für die Konvergenz zwischen US und internationalen Rechnungslegungsstandards Für verwandte Lesung, siehe The Controversy Over Option Expensing. Zun den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den relevanten Standard, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden Zwei Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um das zu erwerben Eigenschaft Gegner der Aufstockung Priorität Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass die Option Kosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden kann FASB will Priorität Relevanz, glauben, dass etwa korrekt in der Erfassung eines Preises ist wichtiger als richtig falsch in weglassen es ganz. Disclosure Required But Not Recognition Für den heutigen Stand seit März 2004 verlangt die aktuelle Regel FAS 123 eine Offenlegung, aber keine Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionsschätzungen als Fußnote offen gelegt werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie sich reduzieren würden Berichtet Gewinn oder Gewinn Einkommen bedeutet dies, dass die meisten Unternehmen tatsächlich berichten vier Einnahmen pro Aktie EPS-Nummern - es sei denn, sie freiwillig wählen, um Optionen zu erkennen, wie Hunderte bereits getan haben. On der Gewinn-und Verlustrechnung.1 Basic EPS 2 verdünnte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und in der Geld Eine wichtige Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verdünnung Speziell, was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen in den Vorjahren gewährt, dass Kann problemlos in Stammaktien umgewandelt werden. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die nachstehend beschriebene Treasury-Aktie zu erfassen. Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien Hervorragend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle im Geld sind Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem auf 20 aufgegeben. EPS-Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS verwendet Die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien wäre ausstehend, wenn alle In-the-money-Optionen wurden heute ausgeübt In dem Beispiel oben diskutiert, würde die Übung allein 10.000 Stammaktien an die Basis hinzufügen Simulierte Übung würde das Unternehmen mit zusätzlichen Bargeld Auszahlungserlöse von 7 pro Option, plus eine Steuervergünstigung Die Steuervergünstigung ist echtes Geld, weil das Unternehmen bekommt, um seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen zu gewinnen - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Warum Die IRS wird Steuern von den Optionsinhabern erheben, die die ordentliche Einkommensteuer auf denselben Gewinn zahlen werden. Bitte beachten Sie, dass der Steuerertrag auf nicht qualifizierte Aktienoptionen verweist. Sogenannte Anreizaktienoptionen ISOs sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen Weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money Optionen dies Selbst fügt 10.000 Stammaktien zur Basis hinzu Aber das Unternehmen bekommt Rücktrittserlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und eine Barsteuerleistung von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, so zu Sprechen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T-Steuersatz und N Anzahl der Optionen ausgeübt. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen gewährt während Das Jahr Wir haben überprüft, wie verwässertes EPS die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, einfängt. Aber was machen wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die unter dem Annahme des Ausübungspreises einen Nullwert haben Entspricht dem Aktienkurs, ist aber dennoch kostspielig, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Options-Preismodell verwenden, um die Kosten zu schätzen, um einen nicht zahlungswirksamen Aufwand zu schaffen, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktie den Nenner erhöht Der EPS-Ratio durch Hinzufügen von Aktien, Pro-Forma-Aufwand reduziert die Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Aufwendungen nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 der Aktienkurs zu produzieren Während die vorgeschlagene Buchhaltung Regel erfordert Aufwand ist sehr detailliert, Die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Erteilungsdatum Dies bedeutet, dass die FASB den Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu erfassen und die Aufzeichnungen in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen. Betrachten Sie die Abbildung unten mit demselben hypothetischen Unternehmen, das wir betrachteten über. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option Verzug aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen zu reduzieren Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 von Optionen gewährt Wird verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Kosten für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um die zweite Satz von zu produzieren Pro-forma-EPS-Nummern Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung erfordern. Final Technical Note für die Brave Es gibt eine Technik, die einige verdient hat Erwähnen wir die gleiche verwässerte aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen, die verwässertes EPS und pro forma verwässertes EPS Technical, unter Pro-forma-verwässertem ESP-Posten iv auf dem obigen Finanzbericht, die Aktienbasis weiter erhöht durch die Anzahl der Aktien, die sein könnten Erworben mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand, der neben Ausübungserlösen und dem Steuerertrag ist. Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten in Rechnung gestellt wurden, konnten die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien 30.000 zurückkaufen 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verdünnten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die 40.000 € bezahlt hätten Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser Als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma oben Was wäre, wenn die Lager Taube bis 6 nächsten Jahr und blieb dort Dann würden die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde Unterschätzt Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. Employee Stock Compensation. Learning Objective. Explain, wie Mitarbeiter Aktienoptionen funktionieren und wie ein Unternehmen sie aufzeichnen würde Issue. Optionen, wie ihr Name schon sagt, muss nicht ausgeübt werden Der Inhaber der Option sollte es idealerweise ausüben, wenn der Börsenmarktpreis höher steigt als der Ausübungspreis der Option. Wenn dies der Fall ist, gewinnt der Optionsinhaber durch den Erwerb des Unternehmens Aktien zu einem marktüblichen Preis. ESO verfügt über Merkmale, die im Gegensatz zu Exchange-Traded-Optionen, wie einem nicht standardisierten Ausübungspreis und einer Menge von Aktien, einer Wartezeit für den Mitarbeiter und der erforderlichen Realisierung von Performance-Zielen sind Der beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt der Gewährung ist mit einem Optionspreismodell, wie dem Black Scholes-Modell oder einem Binomialmodell, zu schätzen. In der Gewinn - und Verlustrechnung wird ein periodischer Ausgleichsaufwand ausgewiesen, der auch in der Eigenkapital - Der Festpreis, bei dem der Besitzer einer Option im Falle eines Anrufs oder Verkaufs im Falle eines Setzens der zugrunde liegenden Sicherheit oder Ware kaufen kann. Bezahlung für Arbeit geleistete Löhne, Gehalt, Emolument. Ein Zeitraum von einem Investor oder Andere Person, die ein Recht auf etwas hat, muss warten, bis sie in der Lage sind, ihre Rechte voll ausüben zu können und bis diese Rechte nicht weggenommen werden können. Ein Unternehmen bietet Aktienoptionen in drei Jahren an. Die Aktienoptionen haben einen Gesamtwert von 150.000 und sind für 50.000 Aktien der Aktie zu einem Kaufpreis von 10 Der Aktienwert ist 1 Der Journaleintrag zur Aufrechnung der Optionen pro Periode wäre Kompensationsaufwand 50.000 Zusätzliches Paid-In-Kapital, Aktienoptionen 50.000 Dieser Aufwand würde für jeden Zeitraum während des Zeitraums wiederholt werden Optionsplan Wenn die Optionen ausgeübt werden, erhält die Firma Bargeld von 500.000 50.000 Aktien zu 10 Paid-In-Kapital muss um den Betrag reduziert werden, der über den Zeitraum von drei Jahren gutgeschrieben wird. Stammaktien werden um 50.000 Aktien von 50.000 Aktien mit 1 Nennwert erhöht Eingezahltes Kapital, das über dem Nennwert liegt, muss gutgeschrieben werden, um die Transaktion auszugleichen. Der Journaleintrag wäre Cash 500.000 Zusätzliches Paid-In Capital, Aktienoptionen 150.000 Stammaktien 50.000 Zusätzliches Paid-In Capital, Überschuss von Par 600.000.Definition von Mitarbeiteraktien Optionen. Eine Mitarbeiteraktienoption ESO ist eine Call-Buy-Option auf der Stammaktie eines Unternehmens, die von der Gesellschaft einem Mitarbeiter als Teil des Vergütungspakets des Mitarbeiters gewährt wird. Ziel ist es, den Mitarbeitern einen Anreiz zu geben, sich in einer Weise zu verhalten, die sich verstärken wird Die Aktien des ESOs des Unternehmens werden überwiegend dem Management als Teil ihres Exekutivvergütungspakets angeboten. Sie können auch nicht-exekutivem Personal anbieten, vor allem von Unternehmen, die noch nicht rentabel sind und nur wenige andere Möglichkeiten der Entschädigung haben Impliziert, muss nicht ausgeübt werden Der Inhaber der Option sollte es idealerweise ausüben, wenn der Aktienmarktpreis höher steigt als der Ausübungspreis der Option. Wenn dies der Fall ist, gewinnt der Optionsinhaber durch den Erwerb der Aktien des Unternehmens zu einem Marktpreis. General Foods Common Stock Certificate. Publicly gehandelt Unternehmen können Aktienoptionen an ihre Mitarbeiter als Teil ihrer Entschädigung bieten. Features von ESOs. ESOs haben mehrere verschiedene Funktionen, die sie von Exchange-Traded Call Optionen unterscheiden. Es gibt keinen standardisierten Ausübungspreis und es ist In der Regel der aktuelle Kurs der Gesellschaft Lager zum Zeitpunkt der Ausgabe Manchmal wird eine Formel verwendet, wie der durchschnittliche Preis für die nächsten 60 Tage nach dem Stichtag Ein Mitarbeiter kann Aktienoptionen haben, die zu verschiedenen Zeiten des Jahres ausgeübt werden können und Für unterschiedliche Ausübungspreise. Die Anzahl der von den ESO angebotenen Aktien ist ebenfalls nicht standardisiert und kann variieren. Eine Ausübungsperiode muss in der Regel erfüllt werden, bevor die Optionen verkauft oder übertragen werden können, z. B. 20 der Optionsweste jedes Jahr für fünf Jahre Profit-Ziele müssen möglicherweise erfüllt werden, bevor ein Mitarbeiter ihre Optionen ausübt. Expirationsdatum ist in der Regel ein Maximum von 10 Jahren ab Ausstellungsdatum. SOs sind in der Regel nicht übertragbar und müssen entweder ausgeübt werden oder erlaubt, wertlos am Verfalltag zu vergehen Dies sollte ermutigen, die Inhaber, um ihre Optionen früh zu verkaufen, wenn es rentabel ist, dies zu tun, da es erhebliches Risiko gibt, dass ESOs, fast 50, ihr Gültigkeitsdatum mit einem wertlosen Wert erreichen. Da ESOs als privater Vertrag zwischen einem Arbeitgeber und seinem Angestellten gelten, gibt es solche Da das Kreditrisiko des Unternehmens, die Abwicklung der Abwicklung und die Abwicklung der Transaktionen angegangen werden sollte Ein Angestellter kann nur begrenzt zurückgreifen, wenn das Unternehmen die Aktie bei Ausübung der Option zur Verfügung stellen kann. SOs neigen dazu, steuerliche Vorteile zu haben, die ihnen nicht zur Verfügung stehen Börsengehandelte Gegenparteien. Bilanzierung und Bewertung von ESOs. Entwicklungsoptionen müssen nach US-GAAP in den USA ausgewiesen werden. Ab 2006 haben sich der International Accounting Standards Board IASB und der Financial Accounting Standards Board FASB einig, dass der Fair Value der Option am Stipendien Datum sollte mit einem Option Preismodell geschätzt werden Die Mehrheit der öffentlichen und privaten Unternehmen gelten die Black Scholes Modell Allerdings, bis September 2006 haben über 350 Unternehmen öffentlich die Verwendung eines Binomial-Modell in Securities and Exchange Commission SEC Einreichungen offenbart Drei Kriterien müssen Bei der Auswahl eines Bewertungsmodells erfüllt werden. Das Modell wird in einer Weise angewendet, die mit dem Fair Value Messobjekt und anderen Anforderungen von FAS123R. is auf der Grundlage der etablierten finanzwirtschaftlichen Theorie zusammenhängt und allgemein auf dem Gebiet angewendet wird und alle wesentlichen Merkmale des Instruments widerspiegelt Dh Annahmen über die Volatilitätszins-Dividendenrendite etc. Ein periodischer Ausgleichsaufwand wird für den Wert der Option dividiert durch die Ausübungsperiode des Mitarbeiters erfasst. Der Vergütungsaufwand wird belastet und in der Gewinn - und Verlustrechnung ausgewiesen. Es wird auch eine zusätzliche Vergütung gutgeschrieben Kapital-Konto in der Equity-Bereich der Bilanz. Want Zugriff auf Quizzes Flashcards Highlights und mehr. Access die volle Feature-Set für diesen Inhalt in einem selbst geführten Kurs.
No comments:
Post a Comment